Btw-herziening bij investeringsgoederen: hoe lang en wanneer?

Koop je een pand, een machine of een bus voor je onderneming, dan bepaal je bij de aanschaf voor welk deel je het gebruikt voor belaste omzet. Verandert dat gebruik later, dan moet je die aftrek mogelijk herzien. Hier lees je hoe lang dat kan en wanneer een verschuiving in je gebruik meetelt.

Hoe lang herzie je?

Voor onroerende zaken doe je dat in de 9 jaar na het jaar van het in gebruik nemen van de investeringsgoederen. Voor roerende investeringsgoederen en -diensten is dat 4 jaar. Onroerende zaken, zoals een pand, vallen dus onder de lange termijn. Roerende goederen, zoals een machine of een bus, vallen onder de korte.

Wat bekijk je elk jaar?

Bij aanschaf bepaalde je voor welk gedeelte je het investeringsgoed gebruikt voor belaste omzet. Later bekijk je of dat nog steeds klopt. Is dat niet zo, dan moet je de aftrek herzien, maar alleen als het verschil de grens hieronder overschrijdt. Je bekijkt dat in drie stappen: percentage 1 is het percentage belast gebruik in het jaar van ingebruikname, percentage 2 is het percentage belast gebruik in het jaar waarvoor je beoordeelt, en percentage 3 is het verschil tussen die twee.

Bereken percentage 1: belast gebruik in het jaar van ingebruikname
Bereken percentage 2: belast gebruik in het jaar dat je beoordeelt
Bepaal het verschil: percentage 3

De 10%-grens

Is percentage 3 kleiner dan of gelijk aan 10% van percentage 1, dan vindt er geen herziening van de btw plaats en hoef je niets te doen. Is percentage 3 groter dan 10% van percentage 1, dan moet je herzien.

Hoe geef je de herziening aan?

Had je te veel btw afgetrokken, dan geef je de herziening aan als een extra bedrag af te dragen btw, in rubriek 1 van je btw-aangifte. Is percentage 2 groter dan percentage 1, dan tel je het bedrag op bij de voorbelasting die je terugvraagt in de laatste btw-aangifte, in rubriek 5b.

Herziening door de KOR

Komt de herziening doordat je je aanmeldt voor de kleineondernemersregeling (KOR) of je deelname beëindigt, en is het totale bedrag van herziening in dat boekjaar minder dan € 500, dan blijft herziening achterwege.

Veelgestelde vragen

Hoe lang moet ik de btw-aftrek op een machine herzien?▾

Voor roerende investeringsgoederen en -diensten doe je dat 4 jaar na het jaar van ingebruikname.

En bij een pand?▾

Voor onroerende zaken is dat 9 jaar na het jaar van ingebruikname.

Moet ik herzien als mijn gebruik een beetje verschuift?▾

Niet altijd. Is het verschil tussen het belaste gebruik in het jaar van ingebruikname en het jaar dat je beoordeelt kleiner dan of gelijk aan 10% van het eerste percentage, dan hoef je niets te doen.

Waar geef ik een herziening aan in de btw-aangifte?▾

Heb je te veel afgetrokken, dan in rubriek 1 als extra af te dragen btw. Mag je juist meer aftrekken, dan tel je het bedrag op bij de voorbelasting in de laatste btw-aangifte, in rubriek 5b.

Een investering met gemengd gebruik?

De rekenstappen hierboven zijn regels van de Belastingdienst. Wat ze in jouw geval uitmaken, bespreek je met de Belastingdienst of je boekhouder.

Start gratis via WhatsApp

Verder lezen

Je eerste factuur maken als ZZP'er: stap voor stap Factuur sjabloon voor ZZP'ers: voorbeeld, checklist en gratis opties Boekhouding ZZP zelf doen: het mag, het kan, en het hoeft niet duur te zijn Btw terugvragen als zzp'er Afschrijven als zzp'er Kleineondernemersregeling (KOR)